一般納稅人,以下三種方案可供選擇。方案一:讓利(折扣)20%銷售商品,即甲商場(chǎng)將原價(jià)為100元的商品以80元的價(jià)格銷售,且將銷售額和折扣額在同-張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。這相當(dāng)于折扣銷售,折扣為20%。方案二:贈(zèng)送商品,即甲商場(chǎng)在銷售原價(jià)為8Q0元商品的同時(shí),另外再贈(zèng)送原價(jià)為200元的商品(將贈(zèng)送的200元的商品單獨(dú)開具發(fā)票,則不僅原價(jià)800元的商品按照800元換算為不含稅價(jià)款后的價(jià)格計(jì)算繳納增值稅,而且贈(zèng)送的200元的商品也按照200元換算為不含稅價(jià)款后的價(jià)格視同銷售計(jì)算繳納增值稅方案三:返還20%的現(xiàn)金,即甲商場(chǎng)在銷售原價(jià)為1000元商品的同時(shí),向顧客贈(zèng)送200元現(xiàn)金。以的增值稅專用發(fā)票本年1月均符合抵扣規(guī)定。經(jīng)測(cè)算,甲商場(chǎng)每銷售原價(jià)為1000兀(含增值稅)的商品可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的工資和其他費(fèi)用為60元稅)。假設(shè)甲商場(chǎng)促銷活動(dòng)的顧客均為其他個(gè)人即自然人。甲商場(chǎng)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%。任務(wù)要求:1.區(qū)分不同的折扣方式,明確各種折扣方式的稅法規(guī)定。2.設(shè)計(jì)折扣方式選擇的納稅籌劃思路。
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速問速答一般納稅人的折扣方式被視為銷售行為,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)增值稅義務(wù)。折扣方式包括折扣銷售,贈(zèng)送商品和返還現(xiàn)金等。
折扣銷售即特價(jià)銷售,也叫“讓利”。根據(jù)稅法規(guī)定,此種銷售形式應(yīng)當(dāng)同時(shí)開具一張實(shí)際銷售額和折扣額均注明的增值稅專用發(fā)票,并以實(shí)際收取的金額折算納稅。
贈(zèng)送商品主要是指商家在出售某種商品的同時(shí),另外贈(zèng)送其它商品。按照稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)將價(jià)值較高的商品單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票,并以實(shí)際收取的銷售額和贈(zèng)送的商品價(jià)格折算納稅,以實(shí)際的金額折算納稅,以避免不當(dāng)稅收優(yōu)惠。
返還現(xiàn)金指商家在出售某種商品的同時(shí),另外向顧客返還一定金額的現(xiàn)金。稅法規(guī)定,此種銷售形式應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票,并根據(jù)實(shí)際銷售金額折算繳納增值稅。
納稅籌劃的思路是根據(jù)不同的折扣方式,結(jié)合具體的企業(yè)狀況,靈活選擇合適的折扣方式,從而使企業(yè)獲得最大的稅收優(yōu)惠,同時(shí)遵守稅法規(guī)定。
拓展知識(shí):除了上述三種折扣方式,企業(yè)還可以采用商品換購(gòu),抵扣券、代金券、代金禮品券等多種方式來提高促銷活動(dòng)的效果。稅收優(yōu)惠政策也是提高企業(yè)促銷活動(dòng)效果的重要手段,如減免增值稅、準(zhǔn)予稅前扣除工資福利費(fèi)用等,都是可以利用的有效政策。
2023 01/27 11:28
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