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請問企業(yè)所得稅納稅調(diào)整具體有哪些？？？哪些可以稅前扣除 稅法計(jì)提折舊攤銷和會計(jì)上計(jì)提有哪些不同？？？
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同學(xué)你好，以下項(xiàng)目等
1、計(jì)提的職工工資本年度未實(shí)際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理；
2、發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資薪金總額14%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)未實(shí)際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
3、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資總額2點(diǎn)5百分號的部分，不得在當(dāng)期扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60百分號部分未超過當(dāng)年銷售收入的5百分號的，調(diào)增發(fā)生額的40千分號；發(fā)生額的60百分號超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5千分號的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的確定：首先計(jì)算出不超過銷售（營業(yè)）收入5千分號的數(shù)額和實(shí)際發(fā)生額的60百分號的數(shù)額，然后以這兩個數(shù)作比較，依孰低數(shù)確定扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增數(shù)等于實(shí)際發(fā)生數(shù)減去孰低數(shù)；
4、營業(yè)外支出中列支的直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，列支的個人商業(yè)保險，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。超標(biāo)準(zhǔn)列支養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
稅法上一般是按照平均年限法集體折舊和攤銷的，而會計(jì)上有年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法等加速折舊的方法，所以匯算清繳時要超過稅法計(jì)提的折舊要納稅調(diào)增。
2023 03/26 00:36
Xia老師 
2023 03/26 00:39
不可以稅前扣除的項(xiàng)目
1. 繳納的企業(yè)所得稅稅款;
2. 因未在征期內(nèi)申報(bào)等原因而產(chǎn)生的稅收滯納金;
3. 違法稅法規(guī)定等原因產(chǎn)生的稅務(wù)罰金，罰款以及被沒收財(cái)物的損失;
備注：企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)營性罰款可以稅前扣除，稅務(wù)等部門的行政性罰款不得稅前扣除。
4. 企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系，也沒有任何廣告效應(yīng)的贊助支出;
5. 超出年度利潤總額12%的公益性捐贈支出;準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除
備注：非公益性捐贈的支出不得稅前扣除。
6. 未經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出;
7. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互相支付的管理費(fèi)用，大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，特許權(quán)使用費(fèi)等;
8. 非銀行企業(yè)內(nèi)部的營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。
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