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您好，企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽或營業(yè)外收入。這句話是說在免稅的非同一控制下企業(yè)合并中，如果被合并方資產(chǎn)負(fù)債的公允價值與賬面價值不等，會計上按公允價值調(diào)整賬面價值，但是由于是免稅合并，稅法認(rèn)的還是原計稅基礎(chǔ)，所以賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅，但這時確認(rèn)遞延所得稅時的對應(yīng)科目應(yīng)該是商譽或營業(yè)外收入，而不是所得稅費用。因為合并產(chǎn)生的沒有影響損益。如果后續(xù)要轉(zhuǎn)回遞延所得稅，對應(yīng)的是所得稅費用，因為此時是影響損益的。