免費(fèi)問答

你好 合同結(jié)算的核算內(nèi)容：企業(yè)對(duì)其已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同資產(chǎn)或應(yīng)收賬款；對(duì)于其已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收的金額確認(rèn)合同負(fù)債。由于同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，企業(yè)也可以設(shè)置“合同結(jié)算” 科目（或其他類似科目），以核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對(duì)價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。 由此可見，“合同結(jié)算” 科目適用于“某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)”，且本質(zhì)上與合同資產(chǎn)或合同負(fù)債相同。 “合同結(jié)算”的可以設(shè)置以下2個(gè)明細(xì)科目： “合同結(jié)算”報(bào)表列示： 摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南中的案例（稅率已修改）：2018 年 1 月 1 日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價(jià)為 6 300 萬元（不含增值稅額），工程期限為 1 年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì) 20l9 年 6 月 30 日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為 4 000 萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為 10%，不考慮其他相關(guān)因素。 1、 2×18 年 6 月 30 日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 1 500 萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款 2 500萬元（不含增值稅額），甲公司實(shí)際收到價(jià)款 2 000 萬元，假定甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)； （1）2018 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)： 借：合同履約成本 1 500萬元 ? ? ?貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1 500萬元 (2) 20l8 年 6 月 30 日確定履約進(jìn)度時(shí)： 履約進(jìn)度=1500÷4000=37.5% 合同收入=6300×37.5%=2 362.50萬元 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) ? 2 362.50萬元 ? ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 362.50萬元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500萬元 ? ? ? ?貸：合同履約成本 ? ? 1 500萬元 (3) 20l8 年 6 月 30 日結(jié)算合同價(jià)款 2 500萬元（不含增值稅額），甲公司實(shí)際收到價(jià)款 2 000 萬元： 借：應(yīng)收賬款 2 750萬元 ? ? ? 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 2 500萬元 ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 250萬元【2018年6月30日，建筑服務(wù)稅率為10%】 借：銀行存款 2 200萬元 ? ? ? 貸：應(yīng)收賬款 2 200萬元