免費(fèi)問答

內(nèi)部交易的抵銷分錄：　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 900　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　 　300　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　 （300/5/2）30　　　　貸：管理費(fèi)用　

老師，我不明白的是這塊內(nèi)部交易抵消，內(nèi)部消息抵消不是指的同一控制下的兩個(gè)公司互相抵消嗎？我看這個(gè)題是甲控制了乙公司呢

就是怎樣判定是內(nèi)部交易抵消，我不大清楚，具體會(huì)計(jì)分錄怎么做，我是會(huì)做的！

老師，答案我是有的

老師，這里不是甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，不存在什么母子公司呀，怎么是內(nèi)部交易呢？

老師，這里不是甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，不存在什么母子公司呀，怎么是內(nèi)部交易呢？

你好，學(xué)員，你發(fā)布問題需要帶題目文字或者圖片發(fā)布才可以呢，這樣老師看不見題目的。

你好， 【答案】 (1)2017年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5 900 +100=6 000(萬(wàn)元)。 商譽(yù)=5 700-6 000×80%=900(萬(wàn)元)。 少數(shù)股東權(quán)益=6 000×20%=1 200(萬(wàn)元)。 (2) 借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 ? ? 貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 (3) 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ? ? ?資本公積　　　　　　　　　　　　 1 100(1 000+100) ? ? ? ?盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ? ? ?未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ? ? ?商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　5 700 ? ? ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 [(2 000+1 100+900+2 000)×20%] (4) 借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 ? ??貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 ? ??貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　400[(600-100)×80%] ? ??貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　 160(200×80%) ? ??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　160 調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5 700+400-160=5 940(萬(wàn)元)。 抵權(quán)益： 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ? ? ?資本公積　　　　　　　　　　　　1 100(1 000+100) ? ? ? ?盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 960(900+60) ? ? ? ?未分配利潤(rùn)—年末　　 2 240(2 000+600-60-100-200) ? ? ? ?商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　5 940(5 700+400-160) ? ? ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　1 260 [(2 000+1 100+960+2 240)×20%] 抵損益： 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 ? ? ? ?少數(shù)股東損益　　　　　　　　100[(600-100)×20%] ? ? ? ?未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ?貸：對(duì)所有者(或股東)的分配　　　　　　　　　　　200 ? ? ? ? ? ?提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 ? ? ? ? ? ?未分配利潤(rùn)—年末　　　　　　　　　　　　　　2 240 內(nèi)部交易抵銷： 借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 ? ? 貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ? ? ? ? ?固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　30(300÷5×6/12) ? ? 貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

內(nèi)部交易是指集團(tuán)內(nèi)部母公司與所屬子公司之間發(fā)生的交易事項(xiàng)，我們按照交易方向一般分為順流交易（母公司賣給子公司）和逆流交易（子公司賣給母公司）。非權(quán)益性收購(gòu)也是屬于內(nèi)部交易。 內(nèi)部交易抵銷分錄（以存貨為例）如下： ①抵銷內(nèi)部銷售收入： 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 ②抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=內(nèi)部銷售加價(jià)額×對(duì)于整體而言尚未對(duì)外銷售比例=內(nèi)部銷售收入×尚未對(duì)外銷售比例×內(nèi)部銷售毛利率）： 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨 以上兩個(gè)抵消分錄可以合為一個(gè)分錄，倒擠中間的“營(yíng)業(yè)成本”： 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 存貨

取得了控制權(quán)，采用非權(quán)益法核算，之后就是變?yōu)槟缸庸玖?/div>