3、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,存貨采用計(jì)劃成本法核算。A材料的計(jì)劃成本為0.21萬元/噸。2019年9月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)9月1日,原材料——A材料借方余額為2 500萬元,材料成本差異貸方余額為300萬元。 (2)9月3日,購入A材料1 000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,運(yùn)雜費(fèi)為2萬元。材料已驗(yàn)收入庫,以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。 (3)9月12日,購入A材料2 000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為8萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸,經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理損耗,以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。 (4)9月22日,以電匯方式購入A材料3 000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元,增值稅稅額為78萬元。但材料尚未收到。(5)9月25日,收到22日購入的A材料3 000噸,并已驗(yàn)收入庫。(6)9月27日,購入一批A材料,材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付,9月30日該批材料
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