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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師，咨詢(xún)關(guān)于開(kāi)具出口發(fā)票，是要求換算成FOB價(jià)格開(kāi)具嗎？比如說(shuō)貿(mào)易條款是EXW，如果換算成FOB就要加上雜費(fèi)，那我們實(shí)際收到的款項(xiàng)只是出廠(chǎng)價(jià)，雜費(fèi)是客戶(hù)支付的，是不是不能按FOB價(jià)格確認(rèn)收入呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
同學(xué)你好
在實(shí)務(wù)中，為了與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的核對(duì)以及避免不必要的麻煩，出口發(fā)票的開(kāi)具往往依據(jù)的是FOB價(jià)格，而非EXW或者其他貿(mào)易條款。這是因?yàn)槌隹谕硕愊到y(tǒng)要求填寫(xiě)的是美元離岸價(jià)（即FOB價(jià)格）。此外，出口貨物在裝船后，風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方，因此海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)視為代收代付。所以，按照FOB來(lái)開(kāi)具出口發(fā)票似乎更合適。
然而，在某些特定情況下，如EXW貿(mào)易條款下，實(shí)際收到的款項(xiàng)只是出廠(chǎng)價(jià)，雜費(fèi)是客戶(hù)支付的。對(duì)于這種情況，如果合同中有明確規(guī)定，應(yīng)按照合同條款來(lái)執(zhí)行。也就是說(shuō)，如果合同中規(guī)定了在EXW貿(mào)易條款下，發(fā)票的開(kāi)具需要包含雜費(fèi)并且以FOB價(jià)格確認(rèn)收入，那么就應(yīng)該按照合同來(lái)執(zhí)行。如果沒(méi)有明確的合同規(guī)定，則應(yīng)與買(mǎi)家協(xié)商解決。
2024 01/12 15:31
84784994 
2024 01/12 15:43
不是太明白，比方說(shuō)我收買(mǎi)家100萬(wàn)，貿(mào)易條款EXW；買(mǎi)家自己支付了雜費(fèi)1萬(wàn)元給貨代，那我要開(kāi)票金額是多少呢？
樸老師 
2024 01/12 15:45
實(shí)際收到多少開(kāi)多少
84784994
2024 01/12 15:48
實(shí)際收了100萬(wàn)，但這個(gè)金額是EXW條款，不是說(shuō)要換算成FOB價(jià)格開(kāi)票嗎？如果換成FOB價(jià)格就是101萬(wàn)了，但我實(shí)際收到的就是100萬(wàn)
樸老師
2024 01/12 15:53
同學(xué)你好
你按100來(lái)開(kāi)
84784994
2024 01/12 15:56
會(huì)計(jì)分錄要怎么做？
樸老師
2024 01/12 16:00
（一）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
借：庫(kù)存商品
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（二）確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷(xiāo)售額：
借：應(yīng)收賬款等
? ? ? ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
? ? ? ?貸：庫(kù)存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
84784994
2024 01/12 16:12
老師，我說(shuō)的是上面的舉例！按100萬(wàn)來(lái)開(kāi)票，相當(dāng)于這100萬(wàn)換算成FOB價(jià)格了，100萬(wàn)里面包含1萬(wàn)的雜費(fèi)。在確認(rèn)收入的環(huán)節(jié)分錄怎么記？
樸老師
2024 01/12 16:15
借：應(yīng)收賬款等 999,000（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）??
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 990,000
確認(rèn)雜費(fèi)收入：
借：應(yīng)收賬款等 10,000??
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,000
方式二：將100萬(wàn)作為服務(wù)收入，其中1萬(wàn)雜費(fèi)已經(jīng)包含在內(nèi)
這種情況下，可以直接確認(rèn)服務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：應(yīng)收賬款等 1,000,000（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）??
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 999,000（假設(shè)1萬(wàn)雜費(fèi)已包含在內(nèi)）
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