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為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率13%，2021年7月發(fā)生有關業(yè)務如下:(1)進口實木地板A-批，海關審定的關稅究稅價格為8萬元。(2)從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.65萬。當月領用進口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B,生產(chǎn)完成后全部對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元;(3)采取賒銷方式向某商場銷售一批實木地板B,不含稅銷售額150萬元(4)將自產(chǎn)的批實木地板C作價200萬投資給某商店，該批實木地板的最低不含稅銷售價格為160萬，平均不含稅銷售價格為180萬，最高不含稅銷售價格為200萬元。(5)將新生產(chǎn)的豪華實木地板贈送給重要客戶，該批實木地板的成本為90萬元，市場上五同類產(chǎn)品的銷售價格。(注:實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，進口關稅稅率30%，當月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務機關認證。)計算甲地板廠進口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅;計算甲地板廠國內(nèi)銷售地板應繳納的消費稅;計算甲地板廠國內(nèi)銷售地板應繳納的增值稅。
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同學你好
稍等算一下
2024 03/25 11:32
樸老師 
2024 03/25 11:35
1.進口實木地板A的關稅 = P_import × tariff_rate= 8萬元 × 30%= 2.4萬元
2.進口實木地板A的完稅價格 = P_import + 進口實木地板A的關稅= 8萬元 + 2.4萬元= 10.4萬元
3.進口實木地板A的消費稅 = 進口實木地板A的完稅價格 / (1 - consumption_tax_rate_import) × consumption_tax_rate_import= 10.4萬元 / (1 - 5%) × 5%= 0.55萬元
4.進口實木地板A的增值稅 = 進口實木地板A的完稅價格 + 進口實木地板A的消費稅) × VAT_rate= (10.4萬元 + 0.55萬元) × 13%= 1.42萬元
接下來，我們計算國內(nèi)銷售地板應繳納的消費稅和增值稅。
對于生產(chǎn)實木地板B的銷售：
1.國內(nèi)銷售實木地板B的消費稅 = P_sale_B × consumption_tax_rate_import= 32萬元 × 5%= 1.6萬元
2.國內(nèi)銷售實木地板B的增值稅 = P_sale_B × VAT_rate= 32萬元 × 13%= 4.16萬元
對于賒銷實木地板B：
1.賒銷實木地板B的增值稅 = P_credit_sale_B × VAT_rate= 150萬元 × 13%= 19.5萬元
對于自產(chǎn)實木地板C投資給商店：
1.自產(chǎn)實木地板C的消費稅 = P_avg_C × consumption_tax_rate_import= 180萬元 × 5%= 9萬元
2.自產(chǎn)實木地板C的增值稅 = P_avg_C × VAT_rate= 180萬元 × 13%= 23.4萬元
對于贈送的豪華實木地板：
1.贈送的豪華實木地板的消費稅 = P_cost_gift × (1 + cost_profit_rate) / (1 - consumption_tax_rate_import) × consumption_tax_rate_import= 90萬元 × (1 + 5%) / (1 - 5%) × 5%= 5.26萬元
由于贈送不產(chǎn)生銷售額，因此沒有增值稅。
綜上所述，我們可以得到以下總結：
進口環(huán)節(jié)消費稅：0.55萬元
進口環(huán)節(jié)增值稅：1.42萬元
國內(nèi)銷售地板消費稅：1.6萬元 + 9萬元 + 5.26萬元 = 15.86萬元
國內(nèi)銷售地板增值稅：4.16萬元 + 19.5萬元 + 23.4萬元 = 47.06萬元
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