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首先，計算20X1年12月31日可抵扣暫時性差異： 由于計提了壞賬準(zhǔn)備40,000元，這部分壞賬準(zhǔn)備在未來期間可以抵扣應(yīng)納稅所得額，因此形成可抵扣暫時性差異40,000元。 然后，計算遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時性差異 × 所得稅稅率 遞延所得稅資產(chǎn) = 40,000 × 25% = 10,000元 接著，計算20X1年應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 計提的壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)納稅所得額 = 800,000 + 40,000 = 840,000元 再計算當(dāng)期所得稅費用： 當(dāng)期所得稅費用 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 當(dāng)期所得稅費用 = 840,000 × 25% = 210,000元 最后，編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄： 借：所得稅費用 200000 遞延所得稅資產(chǎn) 10,000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 210,000 2）20X2年相關(guān)計算及會計分錄： 首先，計算20X2年12月31日可抵扣暫時性差異： 由于20X1年已計提40,000元壞賬準(zhǔn)備，20X2年再計提8,000元，因此累計可抵扣暫時性差異為48,000元。 然后，計算遞延所得稅資產(chǎn)： 由于20X1年已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10,000元，20X2年新增遞延所得稅資產(chǎn) = 8,000 × 25% = 2,000元 因此，20X2年末遞延所得稅資產(chǎn)累計額 = 10,000 + 2,000 = 12,000元 接著，計算20X2年應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 - 轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備（如果有） 由于題目中說明當(dāng)年未發(fā)生壞賬，所以無需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，因此： 應(yīng)納稅所得額 = 1,000,000元 再計算當(dāng)期所得稅費用： 當(dāng)期所得稅費用 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 當(dāng)期所得稅費用 = 1,000,000 × 25% = 250,000元 最后，編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄： 借：所得稅費用 250000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250,000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2,000 貸：所得稅費用 2,000