甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用的非專利技術(shù),發(fā)生與該非專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下: (1)2023年1月31日,該項(xiàng)非專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束,共發(fā)生研發(fā)人員薪酬40萬元,本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出合計(jì)50萬元。 (2)2023年2月1日,研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為150萬元(不考慮增值稅), 確認(rèn)開發(fā)人員薪酬100萬元,用銀行存款支付其他研發(fā)支出,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元,增值稅稅額為2. 6萬元。開發(fā)階段的全部支出中有70%符合資本化條件, (3)2023年6月1日,該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,同日交由企業(yè)行政管理部門使用。該非專利技術(shù)采用直線法按5年進(jìn)行攤銷,預(yù)計(jì)殘值為零。 (4)2024年1月1日,將該非專利技術(shù)短期租賃給乙企業(yè),租期為10個(gè)月,每月租金為5萬元(不考慮增值稅)。
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