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不是必須的 注冊會計師執(zhí)行控制測試的目的,是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否良好,從而對控制風(fēng)險進行評價,以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。 只有當因信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于控制測試的工作量時,控制測試才是必要和經(jīng)濟的。當出現(xiàn)下列情形之一時,注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性測試程序。(1)相關(guān)的內(nèi)部控制不存在;(2)相關(guān)的內(nèi)部控制雖然存在,但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行;(3)控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。