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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品——化妝品廣州喜燕化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下；1）生產(chǎn)QNY面膜900盒，每盒10片，生產(chǎn)成本16.83萬元。生產(chǎn)香水900瓶，每瓶10克，生產(chǎn)成本21.42萬元。領(lǐng)用900盒面膜和900瓶香水發(fā)放給職工作為春節(jié)福利（2）將1000瓶新研制、試生產(chǎn)的高檔香水贈送給客戶，每瓶5克，生產(chǎn)成本17萬元。已知化妝品全國平均成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)填寫會計分錄。
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解答
（1）將自產(chǎn)的面膜和香水發(fā)放給職工作為春節(jié)福利：
- 計算增值稅：
- 面膜的組成計稅價格 = 16.83×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 21.63（萬元）
- 香水的組成計稅價格 = 21.42×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 27.78（萬元）
- 增值稅銷項稅額 = (21.63 + 27.78)×13% = 6.85（萬元）
- 計算消費稅：
- 面膜應(yīng)納消費稅 = 21.63×15% = 3.24（萬元）
- 香水應(yīng)納消費稅 = 27.78×15% = 4.17（萬元）
- 會計分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬 56.25
貸：庫存商品 - QNY 面膜 16.83
- 香水 21.42
應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.85
- 應(yīng)交消費稅 7.41
（2）將新研制、試生產(chǎn)的高檔香水贈送給客戶：
- 計算增值稅：
- 組成計稅價格 = 17×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 21（萬元）
- 增值稅銷項稅額 = 21×13% = 2.73（萬元）
- 計算消費稅：
- 應(yīng)納消費稅 = 21×15% = 3.15（萬元）
- 會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出 22.88
貸：庫存商品 17
應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.73
- 應(yīng)交消費稅 3.15
2024 12/04 16:58
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