免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

一、會計(jì)師事務(wù)所不得提供涉及推薦、交易或承銷審計(jì)客戶股票的公司財(cái)務(wù)服務(wù)。如果財(cái)務(wù)建議的有效性取決于某一特定會計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情形，會計(jì)師事務(wù)所不得提供此類財(cái)務(wù)建議：

1.根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對相關(guān)會計(jì)處理或列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問；

2.公司財(cái)務(wù)建議的結(jié)果將對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

二、在向?qū)徲?jì)客戶提供招聘服務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所不得代表客戶與應(yīng)聘者進(jìn)行談判。如果屬于審計(jì)客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，會計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：

1.尋找或篩選候選人；

2.對候選人實(shí)施背景調(diào)查。

三、在審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟時(shí)，如果會計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會?jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

四、首席法律顧問通常是一個(gè)高級管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶首席法律顧問，將對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?jì)師事務(wù)所人員不得擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問。

五、如果存在下列情形之一時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

六、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分；

2.財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)；

3.單獨(dú)或累積起來對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。

七、在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果該服務(wù)涉及在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供涉及協(xié)助解決稅務(wù)糾紛的稅務(wù)服務(wù)。

八、如果稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情況，將因自我評價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，會?jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃及其他稅務(wù)咨詢服務(wù)：

(1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對于相關(guān)會計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問；

(2）稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

九、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅，以用于編制對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會計(jì)分錄。

十、如果評估結(jié)果涉及高度的主觀性，且評估服務(wù)對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供這種評估服務(wù)。

在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估結(jié)果單獨(dú)或累積起來對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評估服務(wù)。

十一、在同時(shí)滿足下列條件的情況下，會計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會計(jì)和記賬服務(wù)：

(1）該服務(wù)是日常性或機(jī)械性的；

(2）提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員；

(3）接受該服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從整體上對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性，或者該服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從整體上對該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

除上述情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供會計(jì)和記賬服務(wù)，包括編制被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注）或構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息。

祝您學(xué)習(xí)愉快！