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居民個人和非居民個人取得四項分類所得，應(yīng)納稅所得額都使用比例稅率20%嗎？

15179120539| 提問時間：07/15 10:34
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于老師
金牌答疑老師
職稱：會計學(xué)碩士，高級會計師
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
是的，居民個人和非居民個人取得四項分類所得，不考慮稅收優(yōu)惠的情況下，應(yīng)納稅所得額都使用比例稅率20%。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
07/15 10:34
15179120539
07/15 11:31
他們?nèi)〉玫姆诸愃玫挠嬎惴椒ü胶陀嬎銟?biāo)準(zhǔn)是一樣的嗎？
于老師
07/15 11:31
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
在計算應(yīng)納稅額時，基本上都是采用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%，但是具體的計算方法或者公式在確定應(yīng)納稅所得額時有存在一定的差異的。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
15179120539
07/15 20:16
這四項分類所得對于居民個人和非居民個人來說，都是一樣的公式嗎？
于老師
07/15 20:16

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

居民個人和非居民個人在計算四項分類所得時，基本公式是相同的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

但是具體的計算方法或者公式在確定應(yīng)納稅所得額時有存在一定的差異的。總結(jié)如下：

一、居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算

（一）居民個人預(yù)扣預(yù)繳

所得項目

稅務(wù)處理

工資、薪金所得

扣繳義務(wù)人支付時，按“累計預(yù)扣法”計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

勞務(wù)報酬所得

扣繳義務(wù)人支付時，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：（3級累進）

①每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×預(yù)扣率

②每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×預(yù)扣率—速算扣除數(shù)

稿酬所得

扣繳義務(wù)人支付時，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

①每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×70%×20%

②每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×70%×20%

特許權(quán)使用費所得

扣繳義務(wù)人支付時，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

①每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×20%

②每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×20%

【注意】工資薪金所得的累計預(yù)扣法：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

（二）居民個人全年綜合所得匯算清繳

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的綜合收入額—基本費用6萬/年—專項扣除—專項附加扣除—其他扣除

【注意】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。（匯算清繳時不區(qū)分每次收入是否超過4000元，統(tǒng)一扣除20%的費用）

二、非居民個人上述四項所得應(yīng)納稅額的計算

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝（每月收入額－5000/月）×稅率－速算扣除數(shù)；

2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，其中：

①勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×稅率—速算扣除數(shù)

②稿酬所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×70%×稅率—速算扣除數(shù)

③特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×稅率—速算扣除數(shù)


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