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稅一二模計算題，這個題答案有問題嗎，答案的數(shù)字和選項的數(shù)字不符，還有不考慮購進煙葉抵扣進項稅嗎
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
該題目題庫已經調整，參考調整后的：
某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）將當月從農業(yè)生產者手中購入的煙葉，委托某縣城一般納稅人煙絲廠加工成10噸煙絲，當月煙葉的賬面成本為100305元的，支付煙絲廠不含稅加工費3000元、輔料費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。卷煙廠將加工好的10噸煙絲收回，支付給一般納稅人運輸公司不含稅運輸費600元，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）卷煙廠進口生產用機器1臺，境外成交價格100000元，運至我國境內輸入地點起卸前運費6000元，進口保險費無法確定，將機器從海關監(jiān)管區(qū)運往廠區(qū)，支付不含稅運費2000元，取得增值稅普通發(fā)票，機器關稅稅率10%。
（3）從一般納稅人處購進卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款50000元。
（4）領用委托加工收回的5噸煙絲和購入卷煙用紙的20%用于生產乙類卷煙。
（5）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲因管理不善霉爛變質，成本38600元，其中包括運費成本18600元，煙絲和運費均取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已于上月申報抵扣進項稅額。
（6）生產乙類卷煙，將30箱乙類卷煙發(fā)出，委托某商廈代銷。該商廈當月銷售了20標準箱，提供代銷清單，零售價每標準條65元，月末與煙廠平價結算銷售款，另按15%與煙廠結算手續(xù)費。
其他相關資料：煙絲消費稅稅率為30%，乙類卷煙消費稅稅率為每標準箱150元，比例稅率為36%；不考慮地方教育附加，1標準箱＝250標準條。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.卷煙廠當期應納進口環(huán)節(jié)稅金的合計數(shù)為（ ）元。
A.25758.00
B.30286.82
C.25835.27
D.30513.27
【正確答案】C
【答案解析】如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
進口設備關稅＝（100000＋6000）×（1＋3‰）×10%＝106318×10%＝10631.8（元）。
進口設備增值稅＝（106318＋10631.8）×13%＝15203.47（元）。
進口關稅和增值稅合計＝10631.8＋15203.47＝25835.27（元）。
2.煙絲加工廠應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加的合計數(shù)為（ ）元。
A.50129.74
B.59021.66
C.50938.66
D.50986.67
【正確答案】A
【答案解析】煙絲加工廠應代收代繳的消費稅＝（100305＋3000＋5000）÷（1－30%）×30%＝46416.43（元）。
煙絲加工廠應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加＝46416.43×（5%＋3%）＝3713.31（元）。
應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加的合計數(shù)＝46416.43＋3713.31＝50129.74（元）。
3.卷煙廠當期銷售卷煙應納的消費稅為（ ）元。
A.60123.39
B.96791.79
C.83331.61
D.106539.82
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠當期銷售卷煙應納的消費稅＝65÷（1＋13%）×20×250×36%＋20×150－46416.43×5/10＝83331.61（元）。
4.卷煙廠當期準予抵扣的進項稅額合計為（?。┰?/p>
A.28443.74
B.29668.47
C.18469.47
D.47583.15
【正確答案】B
【答案解析】卷煙廠當期的增值稅進項稅額＝15203.47＋600×9%＋（3000＋5000）×13%＋50000×13%＋100305/90%×10%＝33942.47（元）。
進項稅額轉出額＝（38600－18600）×13%＋18600×9%＝4274（元）。
卷煙廠當期準予抵扣的進項稅額合計＝33942.47－4274＝29668.47（元）。
5.卷煙廠當期應納增值稅額為（?。┰?。
A.8945.64
B.14591.91
C.7720.91
D.18919.91
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠當期的增值稅銷項稅額＝65÷（1＋13%）×13%×20×250＝37389.38（元）。
卷煙廠當期應納增值稅額＝37389.38－29668.47＝7720.91（元）。
6.卷煙廠當期應納的城市維護建設稅、教育費附加為（?。┰?。（不含代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加）
A.7898.93
B.9227.73
C.9105.25
D.11138.37
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠當期應納的城市維護建設稅、教育費附加＝（83331.61＋7720.91）×（7%＋3%）＝9105.25（元）。
祝您學習愉快！
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