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研發(fā)活動未成功，銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對應(yīng)的材料費(fèi)用，問題：1.這部分材料費(fèi)用是否計入企業(yè)所得稅年度申報表“期間”費(fèi)用明細(xì)表的研究費(fèi)用欄？理由是什么？如果不計入，那計入到哪里了？2這部分材料費(fèi)用是否需要計入企業(yè)所得稅年度申報附表研發(fā)費(fèi)用加計扣除明細(xì)表的41行“費(fèi)用化”金額行次或者42行資本化金額行次？理由是什么？如果不計入，那計入到哪里了？

丟了玉兔的嫦娥| 提问时间：11/10 17:33
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金老師
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.這部分材料費(fèi)用不計入企業(yè)所得稅年度申報表“期間”費(fèi)用明細(xì)表的研究費(fèi)用欄。理由是研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。這部分材料費(fèi)用應(yīng)計入生產(chǎn)貨物的成本，在以后對外銷售時計入銷售成本。
2.這部分材料費(fèi)用不需計入企業(yè)所得稅年度申報附表研發(fā)費(fèi)用加計扣除明細(xì)表的41行“費(fèi)用化”金額行次或者42行資本化金額行次。理由同上，這部分材料費(fèi)用應(yīng)作為生產(chǎn)貨物的成本處理，在產(chǎn)品對外銷售時計入銷售成本。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
11/10 17:33
丟了玉兔的嫦娥
11/10 23:14
研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。問題：1.怎么理解這個規(guī)定？為什么對外銷售的，就不能加計扣除？2.那上述對外銷售這種情況，是否可以“據(jù)實”扣除？3.某材料在上年已經(jīng)加計扣除，在本年銷售時，沖減了，加計扣除就抵消了，沒問題?？墒窃摬牧腺M(fèi)用，在上年已經(jīng)據(jù)實扣除，在本年又計入主營業(yè)務(wù)成本，實際上還是相當(dāng)于扣除了兩次，和加計扣除效果一樣，怎么理解？
金老師
11/10 23:15
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1. 因為這個不是企業(yè)實際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用

支付了100萬研發(fā)，生產(chǎn)了10的產(chǎn)品，實際研發(fā)承擔(dān)的是90，對應(yīng)90考慮加計扣除

2、10的產(chǎn)品對外出售，可以據(jù)實扣除成本10的

3、沒有銷售的時候，不需要扣除10

實際銷售的時候扣除10

祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
11/11 11:00
沒有銷售的時候，不需要扣除10 實際銷售的時候扣除10。問題：上年100萬元中的10萬元材料費(fèi)，已經(jīng)在上年據(jù)實扣除了，今年銷售研發(fā)活動形成產(chǎn)品對應(yīng)的材料金額10萬元，又借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品。對于這同一筆材料費(fèi)用10萬元，就扣除了2次，重復(fù)扣除了。怎么理解這個問題呢？
金老師
11/11 11:01

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
 第一年發(fā)生支出100，生產(chǎn)了10的存貨，據(jù)實扣除是90的扣除（不包括10），然后第二年10的存貨出售了，扣除10
祝您學(xué)習(xí)愉快！

丟了玉兔的嫦娥
11/11 13:58
1.相關(guān)會計分錄是怎樣的？2.然后第二年10的存貨出售了，扣除10.這里是指據(jù)實扣除,借記主營業(yè)務(wù)成本，對嗎？3.然后第二年10的存貨出售了，扣除10.這里10的存貨，是指銷售研發(fā)活動直接形成的產(chǎn)品價值是10？還是指銷售研發(fā)活動形成產(chǎn)品對應(yīng)的材料價值是10？4.這個扣除的10，能不能加計扣除？
金老師
11/11 13:58
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1. 領(lǐng)用了100的原材料，有10用于生產(chǎn)產(chǎn)品

出售的時候

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：庫存商品 10

2、是的

3、是材料

4、不能

祝您學(xué)習(xí)愉快！
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