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請問老師，這道題解析我看不懂，有別的解法嗎

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m62001988| 提问时间：04/12 16:15
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郭鋒老師
金牌答疑老师
职称：會計(jì)師，稅務(wù)師
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

舉例：甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2021年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2021年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。┤f元。

【解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元）

關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5

不得扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝120×（1－2÷5）＝72（萬元）

【公式推導(dǎo)過程】不得扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

　　　　　　　?。浇杩畋窘餦u003C/span>×年利率×借款月份/12×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例/年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和）

可以扣除的借款利息支出＝借款本金×年利率×借款月份/12－借款本金×年利率×借款月份/12×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例/年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和）

＝借款本金×年利率×借款月份/12×標(biāo)準(zhǔn)比例/年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

＝借款本金×年利率×借款月份/12×標(biāo)準(zhǔn)比例×年度各月平均權(quán)益投資之和/年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和

＝借款本金×年利率×借款月份/12×標(biāo)準(zhǔn)比例×年度各月平均權(quán)益投資之和/（借款本金×借款月份）

＝標(biāo)準(zhǔn)比例×年度各月平均權(quán)益投資之和×年利率/12

＝2×300×12×8%÷12

＝2×300×8%

＝48

綜上分析，在借款不是1整年的情形下，可以扣除利息只與權(quán)益金額、標(biāo)準(zhǔn)債資比、實(shí)際年利率相關(guān)，與實(shí)際使用月份無關(guān)。在這種情形下，利息的計(jì)算不考慮月份，直接乘以利率即可。

不得稅前扣除的關(guān)聯(lián)方利息＝120－2×300×8%＝120－48＝72萬元。

祝您學(xué)習(xí)愉快！
04/12 17:13
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