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確定財務報表整體的重要性水平： 選擇基準：題目中提到 ABC 公司處于成長期且營業(yè)收入較穩(wěn)定，營業(yè)收入是一個合適的基準。因為成長期企業(yè)的營業(yè)收入能較好地反映企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營狀況，且相對穩(wěn)定，具有代表性和可預測性。 確定百分比：通常對于成長期且營業(yè)收入穩(wěn)定的企業(yè)，百分比可能會選擇適中的水平。假設根據(jù)以往經(jīng)驗和行業(yè)情況，確定百分比為 1%（具體百分比需根據(jù)實際情況和審計經(jīng)驗判斷）。 計算重要性水平：已知 2022 年營業(yè)收入為 1200 萬元，則財務報表整體的重要性水平 = 1200 萬元 × 1% = 12 萬元。 評估重大錯報風險： 行業(yè)競爭激烈：可能導致企業(yè)為了保持市場份額而采取激進的會計政策，如提前確認收入、低估成本等，從而增加營業(yè)收入和利潤相關(guān)項目的重大錯報風險。 新業(yè)務拓展：新業(yè)務可能面臨更多的不確定性，如收入確認的時點和金額、成本核算等方面，容易出現(xiàn)錯誤或舞弊，增加了重大錯報風險。 內(nèi)部控制存在缺陷（假設題目中有提及）：例如，采購與付款循環(huán)中，可能存在供應商選擇不規(guī)范、付款審批流程不完善等問題，這會影響存貨、應付賬款等項目的準確性和完整性，增加重大錯報風險。 制定審計計劃： 針對營業(yè)收入： 實施分析程序，比較本期與上期的營業(yè)收入變動情況，分析異常波動的原因。例如，如果本期營業(yè)收入大幅增長，而行業(yè)整體增長較為平穩(wěn)，就需要進一步調(diào)查是否存在提前確認收入或虛構(gòu)收入的情況。 抽取銷售合同，檢查合同條款，包括收入確認的條件、付款方式、退貨條款等，以確定企業(yè)的收入確認是否符合會計準則。 對重要客戶進行函證，確認應收賬款的余額和交易的真實性。 針對存貨： 進行存貨監(jiān)盤，觀察存貨的數(shù)量、狀況等，確保賬實相符。對于新業(yè)務涉及的存貨，要特別關(guān)注其計價方法是否合理，是否存在積壓或滯銷的情況。 檢查存貨的采購記錄、入庫單、出庫單等，核實存貨的流轉(zhuǎn)過程是否真實、準確。 針對內(nèi)部控制： 對采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)等進行穿行測試，了解內(nèi)部控制的設計和運行情況。 根據(jù)穿行測試的結(jié)果，確定需要進一步測試的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，并實施控制測試，評估內(nèi)部控制的有效性。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應相應增加實質(zhì)性程序的范圍和力度。 理由闡述 重要性水平確定的理由： 選擇營業(yè)收入作為基準是因為它是企業(yè)經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)，對于成長期且穩(wěn)定的企業(yè)，能較好地反映企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營狀況，與財務報表使用者的決策相關(guān)性較高。 確定的百分比是基于行業(yè)經(jīng)驗和企業(yè)的具體情況，成長期企業(yè)雖然有一定的發(fā)展?jié)摿?，但也可能面臨一些不確定性和風險，所以選擇適中的百分比可以在保證審計質(zhì)量的前提下，合理分配審計資源。 重大錯報風險評估的理由： 行業(yè)競爭激烈會給企業(yè)帶來壓力，可能促使管理層為了達到業(yè)績目標而采取不恰當?shù)臅嬏幚?，從而影響財務報表的真實性和準確性。 新業(yè)務拓展涉及到新的流程、政策和市場環(huán)境，企業(yè)可能在這些方面缺乏經(jīng)驗和有效的內(nèi)部控制，容易出現(xiàn)錯誤和舞弊。 內(nèi)部控制缺陷會削弱企業(yè)防范和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的能力，增加財務報表出現(xiàn)重大錯報的可能性。 審計計劃制定的理由： 針對營業(yè)收入的審計程序是為了確保收入的真實性、完整性和準確性，因為營業(yè)收入是企業(yè)的核心指標之一，對財務報表的影響重大，且容易受到管理層操縱。 存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其計價和數(shù)量的準確性對財務報表有重要影響，尤其是在新業(yè)務拓展的情況下，存貨的管理和核算可能存在特殊風險，所以需要重點審計。 內(nèi)部控制的審計是為了評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。如果內(nèi)部控制存在缺陷，就需要更多地依賴實質(zhì)性程序來發(fā)現(xiàn)重大錯報。