免費(fèi)問答

● （1）該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝30000*（1＋5%）÷（1－15%）×15% ● （2）您可以參考下面舉例的思路： ● 甲酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ● （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒25噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入220萬元，另收取品牌使用費(fèi)32萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)8萬元； ● （2）提供成本為13萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅； ● （3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶130元的不含稅價(jià)格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。 ● （4）將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為2萬元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶，生產(chǎn)成本為1.5萬元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為甲企業(yè)自制的新型白酒，無同類產(chǎn)品售價(jià)。 ● （說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，白酒成本利潤率為10%） ● 根據(jù)上述資料，回答下列問題： ● 1.甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f元。 ● 【答案解析】甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（220＋32＋8）÷1.13×20%＋25×2000×0.5÷10000＝48.52（萬元） ● 2.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（?。┤f元。 ● 【答案解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（13＋2）÷（1－10%）×10%＝1.67（萬元） ● 【點(diǎn)評】委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算是考試熱點(diǎn)，難度不大。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。注意價(jià)格選擇的先后順序。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。注意此處的組價(jià)不用再單獨(dú)考慮成本利潤率了。 ● 3.甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f元。 ● 【答案解析】將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒，加工出來的瓶裝藥酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅，另外消費(fèi)稅抵扣范圍不包括藥酒，所以不能抵扣已納消費(fèi)稅。 ● 甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800×130÷10000×10%＝2.34（萬元） ● 【點(diǎn)評】本題考查生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。注意已納消費(fèi)稅扣除的范圍限制。藥酒不在扣稅范圍的，所以本題不能抵扣已納消費(fèi)稅。但將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品加價(jià)銷售的，可以抵扣已納消費(fèi)稅，此時(shí)沒有扣稅范圍限制，所有應(yīng)稅消費(fèi)品都可以扣稅。 ● 4.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（?。┤f元（不含代收代繳的消費(fèi)稅）。 ● 【答案解析】將自產(chǎn)白酒用于職工福利以及贈(zèng)送關(guān)系客戶，消費(fèi)稅均應(yīng)視同銷售，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，無同類售價(jià)按組價(jià)計(jì)稅。 ● 用于職工福利部分A型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝[2×（1＋10%）＋2×2000×0.5÷10000]/（1－20%）×20%＋2×2000×0.5÷10000＝0.8（萬元） ● 用于贈(zèng)送關(guān)系客戶的B型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝[1.5×（1＋10%）＋1×2000×0.5÷10000]/（1－20%）×20%＋1×2000×0.5÷10000＝0.54（萬元） ● 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)＝48.52＋2.34＋0.8＋0.54＝52.20（萬元） ● ● （3）【（36+42）/（1+13%）+80】*消費(fèi)稅稅率