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A公司于2022年1月1日以9500萬元，購入B公司80%的普通股權(quán)，能夠?qū)?B公司實施控制。2022年1月1日B公司股東權(quán)益賬面價值總額為10000萬元，其中:股本為5 000 萬元，資本公積為5 000萬元，無盈余公積和未分配利潤。可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 1500萬元，取得投資時B公司的固定資產(chǎn)公允價值為3000 萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年,凈殘值為零,按照年限平均法計提折舊;無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為 500 萬元，無形資產(chǎn)的預計使用年限為 5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。 2022年B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取盈余公積300萬元，假定當年分派現(xiàn)金股利1000萬元，B公司增加資本公積1000萬元。 2023年B公司發(fā)生虧損400萬元。要求: (1)2022年編制合并財務報表時應作的調(diào)整分錄(2)2023 年編制合并財務報表時
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首先計算商譽的金額
=9500-11500*80%
=300萬元。
2023 12/17 23:13
一休哥哥老師 
2023 12/17 23:13
借：固定資產(chǎn)1000
貸：資本公積 1000
一休哥哥老師
2023 12/17 23:14
借：無形資產(chǎn) 500
貸：資本公積500
一休哥哥老師
2023 12/17 23:14
借：管理費用100
貸：固定資產(chǎn) 1000/10年
一休哥哥老師
2023 12/17 23:14
借：管理費用100
貸：固定資產(chǎn) 500/5年
一休哥哥老師
2023 12/17 23:16
對被投資方凈利潤進行調(diào)整
=3000-100-100
=2800
借：長投2800*80%
貸：投資收益2240
一休哥哥老師
2023 12/17 23:17
借：投資收益800
貸：長投 1000*80%
一休哥哥老師
2023 12/17 23:17
借長投800
貸資本公積1000*80%
一休哥哥老師
2023 12/17 23:18
調(diào)整后的長投的賬面價值
=9500+2240-800+800
=11740
一休哥哥老師
2023 12/17 23:22
借：股本5000
資本公積5000+1500+1000=7500
盈余公積300
未分配利潤2800-300-1000=1500
商譽 300
貸：長投11740
貸：少數(shù)股東權(quán)益2860
一休哥哥老師
2023 12/17 23:24
借：投資收益2800*0.8
少數(shù)股東損益2800*0.2
年初未分配利潤0
貸：年末未分配利潤1500
提取盈余公積 300
向所有者分配1000
一休哥哥老師
2023 12/17 23:24
下面是2023
借：管理費用100
貸：固定資產(chǎn) 1000/10年
借：管理費用100
貸：無形資產(chǎn) 500/5年
一休哥哥老師
2023 12/17 23:25
對被投資方凈利潤進行調(diào)整
=-400-100-100
=-600
借：投資收益480
貸：長投 600*0.8
一休哥哥老師
2023 12/17 23:26
調(diào)整后的長投的賬面價值
=11740-480
=11260
一休哥哥老師
2023 12/17 23:27
借：股本5000
資本公積7500
盈余公積300
未分配利潤1500-600=900
商譽 300
貸：長投11260
貸：少數(shù)股東權(quán)益2740
一休哥哥老師
2023 12/17 23:28
借：投資收益-600*0.8
少數(shù)股東損益-600*0.2
年初未分配利潤1500
貸：年末未分配利潤900
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