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在新金融工具準則下，金融資產減值采用了預期信用損失模型。該債券的預期信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值，此時處于第二階段。 對于處于第二階段的金融工具，企業(yè)應當按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額（計提損失準備前的金額）和實際利率計算利息收入。 雖然尚未實際發(fā)生信用減值，但根據預期信用損失模型，需要計提減值準備。在計算攤余成本時，要減去計提的減值準備，即攤余成本=賬面余額（計提損失準備前的金額）-計提的減值準備。 而在計算利息收入時，仍然使用賬面余額乘以實際利率，而不是用攤余成本乘以實際利率。這是因為此時還未真正發(fā)生信用減值，只是預期信用風險增加。