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企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果將往年預收的收入全部歸為上年度主營業(yè)務收入，除了調整企業(yè)所得稅收入這個表外，還需要補繳增值稅。 如果需要補繳增值稅，在填報增值稅納稅申報表時，應將預收賬款轉為收入的金額填入相應的銷售額欄次，并按照規(guī)定計算繳納增值稅。 由于是今年匯算清繳才將預收調整為主營業(yè)務收入，會計憑證的出具分錄如下： 1.調整預收賬款：借：預收賬款貸：以前年度損益調整 2.補繳增值稅：借：應交稅費-應交增值稅貸：銀行存款 3.調整以前年度損益：借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 4.繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 5.結轉以前年度損益：借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤