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資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)一般情況下會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但存在一些特殊情況： 1.特殊交易或事項中產(chǎn)生的資產(chǎn)：例如，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)槿绻_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，會進(jìn)一步增加商譽(yù)的價值，形成循環(huán)往復(fù)的情況。 2.有明確的證據(jù)表明未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的情況：雖然存在應(yīng)納稅暫時性差異，但如果預(yù)計未來企業(yè)沒有足夠的利潤或應(yīng)納稅所得額來實(shí)現(xiàn)對該差異的抵扣，此時也不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 所以，僅僅說資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債是不準(zhǔn)確的，還需要考慮這些特殊情況和條件