免費(fèi)問(wèn)答

如果外購(gòu)商品全部免費(fèi)贈(zèng)送且視同銷售，一般可以按購(gòu)入時(shí)的成本價(jià)即 70 元的單價(jià)來(lái)確定計(jì)稅基礎(chǔ)，但不是直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”70 元。 一、視同銷售的稅務(wù)處理 增值稅方面： 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售行為。在確定銷售額時(shí)，通常按照以下順序確定： 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本×（1 + 成本利潤(rùn)率）。如果該商品沒(méi)有同類貨物銷售價(jià)格參考，按成本價(jià)加上一定的成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算銷售額，但通常成本利潤(rùn)率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 不過(guò)，在實(shí)際操作中，如果沒(méi)有更合適的價(jià)格參考，以購(gòu)入成本價(jià) 70 元作為銷售額計(jì)算增值稅是較為常見(jiàn)的做法，但這并不意味著直接計(jì)入 70 元到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 企業(yè)所得稅方面： 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于對(duì)外捐贈(zèng)等情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 同樣，在確定收入額時(shí)，如果沒(méi)有市場(chǎng)銷售價(jià)格參考，一般也可以按購(gòu)入成本價(jià) 70 元確定收入額來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅，但這也是計(jì)稅收入，不是會(huì)計(jì)意義上直接等同于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70 元。 二、會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異 會(huì)計(jì)處理： 外購(gòu)商品用于無(wú)償贈(zèng)送，會(huì)計(jì)上通常不確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。 賬務(wù)處理一般是： 購(gòu)進(jìn)商品時(shí)： 借：庫(kù)存商品（按購(gòu)入成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 贈(zèng)送商品時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出（成本價(jià) + 相關(guān)稅費(fèi)） 貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按視同銷售計(jì)算的稅額） 稅務(wù)處理： 雖然會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但在稅務(wù)上要視同銷售確認(rèn)收入計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 這種情況下，會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。