问题已解决
老師您好,想問下一般納稅人銷售自己使用過的即用于免稅又用于應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)怎么計稅?之前做進項稅轉(zhuǎn)出部分能不能抵扣



一、計稅方法
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情況:
銷售 2009 年 1 月 1 日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
2008 年 12 月 31 日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的 2008 年 12 月 31 日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅。
二、關(guān)于進項稅轉(zhuǎn)出部分能否抵扣
如果之前做了進項稅轉(zhuǎn)出,在銷售該固定資產(chǎn)時,轉(zhuǎn)出部分不能抵扣。
原因在于,進項稅轉(zhuǎn)出是因為固定資產(chǎn)用于了免稅項目等不得抵扣進項稅的情況,一旦轉(zhuǎn)出后,在銷售該固定資產(chǎn)時不能再將其重新納入可抵扣范圍。
例如,某一般納稅人企業(yè)有一臺設(shè)備既用于免稅項目又用于應(yīng)稅項目,前期因用于免稅項目將部分進項稅做了轉(zhuǎn)出處理?,F(xiàn)在企業(yè)銷售這臺設(shè)備,應(yīng)按照上述計稅方法計算繳納增值稅,而之前轉(zhuǎn)出的進項稅不能在銷售環(huán)節(jié)進行抵扣
2024 09/24 07:47
