中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精選知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售方式的規(guī)定

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【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式的規(guī)定

（1）折扣方式：價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

【注意】?jī)H在同一張發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得扣除。

（2）以舊換新方式：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格。

【注意】金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收增值稅。

（3）還本銷售方式：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中扣減還本支出。

（4）以物易物方式：雙方均作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）包裝物押金

1）單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅；

2）逾期未收回不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅；

3）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用、包裝物押金視為含稅收入。

（6）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或發(fā)生視同銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為而無(wú)銷售額的，銷售額確定順序：

1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

（7）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；否則，不得按規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額。

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