知識(shí)點(diǎn):中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)的職能、地位和作用（第二節(jié)）

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第02講　審計(jì)的職能、地位、作用和分類

第二節(jié)　審計(jì)的職能、地位和作用（2020重新改寫）

一、審計(jì)的職能、地位和作用

審計(jì)的職能：是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。（原來職能概念將三個(gè)主體職能放一起，表述為監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能）

審計(jì)的地位：通常是指在一定政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中審計(jì)所處的位置。

審計(jì)的作用：是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。

二、國家審計(jì)的職能、地位和作用

國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性。

（一）國家審計(jì)的職能

國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，主要是指通過審計(jì)揭露違紀(jì)違法，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究責(zé)任，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷，督促改善管理，提高效率和效益，完善體制機(jī)制和制度。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作為審計(jì)的基本職能，貫穿于從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理、處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，從依法提出建議到督促整改以及出具審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定、發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）國家審計(jì)的地位

國家審計(jì)是國家治理的一項(xiàng)重要制度安排。

國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，依法行使對權(quán)力的制約與監(jiān)督，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

1.從黨和國家監(jiān)督制度安排來看，中央審計(jì)委員會(huì)通過對國家審計(jì)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，把方向、謀大局、定政策、促改革。

2.從國家治理運(yùn)行過程來看，科學(xué)的權(quán)力配置和有效的監(jiān)督制約，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，確保有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，是國家治理的關(guān)鍵。審計(jì)監(jiān)督是一種專職和專業(yè)行為，是依法獨(dú)立進(jìn)行的監(jiān)督，通過監(jiān)督控制和反饋信息來促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)國家治理的目標(biāo)。

3. 從國家治理效能來看，治理效能是治理現(xiàn)代化程度的重要衡量，…,國家審計(jì)是提升國家治理效能的有力保證，主要體現(xiàn)為:（1）通過對政府預(yù)算的分配、執(zhí)行、資金使用和管理等情況的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)提高財(cái)政資金的運(yùn)用和管理能力，提升預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行能力和財(cái)政資金使用績效;（2）通過對政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)提高行政部門的運(yùn)行績效，并通過政府部門績效的提升，帶動(dòng)其行政管轄的行業(yè)或領(lǐng)域的提質(zhì)增效;（3）國家審計(jì)在查處各類問題的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ξa(chǎn)生這些問題的原因，從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀進(jìn)行深層次分析，提出改革體制、健全法治、完善制度、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而促進(jìn)提升國家治理的宏觀績效。

（三）國家審計(jì)的作用

1.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

2.促進(jìn)全面深化改革

3.促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行

4.促進(jìn)反腐倡廉

三、內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和作用

內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)完善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面扮演著重要的角色，發(fā)揮著越來越重要的作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能除了傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，還包括在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理層面發(fā)揮建設(shè)性作用，以實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的地位

為確保內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性——審計(jì)委員會(huì)制度

審計(jì)委員會(huì)是在董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，主要由非執(zhí)行董事組成，其目的在于監(jiān)督組織的信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是幫助審計(jì)委員會(huì)履行其職責(zé)的一個(gè)重要工具。

為了監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)人員的其他行為，審計(jì)委員會(huì)還需要定期審查組織的內(nèi)部審計(jì)章程，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)人員的流動(dòng)情況，審查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的預(yù)算，審查內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃及其隨后的變更，監(jiān)督內(nèi)部、外部審計(jì)人員審計(jì)工作的合作，審查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及管理層對這些報(bào)告的反應(yīng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的作用

1.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

2.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

3.促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

四、社會(huì)審計(jì)的職能、地位和作用

（一）社會(huì)審計(jì)的職能

社會(huì)審計(jì)旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。

注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，可以通過收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以評(píng)價(jià)信息編制者提供的信息是否在所有重大方面符合既定的編制基礎(chǔ)，并通過出具審計(jì)報(bào)告增強(qiáng)信息使用者對被鑒證信息的信賴程度，以消除信息不對稱對資本市場穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的不利影響。

（二）社會(huì)審計(jì)的地位

注冊會(huì)計(jì)師是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段。

社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的、依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

（三）社會(huì)審計(jì)的作用

1.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序

2.促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

以上內(nèi)容均來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容，成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程！網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)！快去入手吧！立即購買>>

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