經(jīng)濟法知識點：不得從銷項稅額中抵扣進項稅額

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知識點：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

【解釋1】其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

【解釋2】納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

【提示】有銷才能抵進，無銷不能抵進

2.混用

（1）固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)

自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無形資產(chǎn)既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

（2）除固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)外

一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)月全部銷售額

3.非正常損失

（1）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【解釋】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

4.不得抵扣的服務(wù)

購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.進項稅額轉(zhuǎn)出

（1）直接轉(zhuǎn)

能確定原進項稅額的，按原來的抵扣過的進項稅額轉(zhuǎn)出。

（2）按成本計算轉(zhuǎn)出

（3）農(nóng)產(chǎn)品

（4）固定資產(chǎn)用途改變

已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

【解釋】無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

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