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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)分類(lèi)的特殊規(guī)定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/10/26 18:10:16　字體：大 小

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知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)分類(lèi)的特殊規(guī)定

（1）非交易性權(quán)益工具投資指定。

權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評(píng)估一般不符合基本借貸安排，因此只能分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。然而在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按規(guī)定確認(rèn)股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷(xiāo)。企業(yè)投資其他上市公司股票或者非上市公司股權(quán)的，都可能屬于這種情形。

【總結(jié)歸納】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他權(quán)益工具投資”科目核算。

（2）基本會(huì)計(jì)處理原則。

初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可基于單項(xiàng)非交易性權(quán)益工具投資，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。當(dāng)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

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