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2021中級會計職稱財務管理預習知識點：營業(yè)期的現(xiàn)金流量
備考2021年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網校為大家準備了2021年中級會計職稱財務管理預習知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱財務管理預習知識點開始吧！
知識點：營業(yè)期的現(xiàn)金流量
| 期間 | 主要公式 |
| 營業(yè)期 | 公式1：營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 公式2：營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本 公式3：營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率 |
【公式推導】：
營業(yè)現(xiàn)金凈流量
＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅…………………………（公式1）
＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅－非付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本
＝營業(yè)收入－成本總額－所得稅＋非付現(xiàn)成本
＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本……………………………（公式2）
＝（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本–非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本
＝營業(yè)收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率…………………………（公式3）
【提示】
（1）假設營業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生的時點在當期期末。
（2）非付現(xiàn)成本主要是固定資產年折舊費用、長期資產攤銷費用、資產減值準備等。長期資產攤銷費用主要有跨年的大修理費用、改良工程折舊攤銷費用、籌建費攤銷費用等。
（3）特別注意，上述公式中的“付現(xiàn)成本”是指“付現(xiàn)營業(yè)成本”，首先這部分成本屬于營業(yè)成本，會影響利潤從而影響所得稅；其次是付出現(xiàn)金的成本，也即“收益性支出”（即這部分支出可以一次性稅前扣除）。如果某一筆現(xiàn)金流出，不會影響利潤從而不會影響所得稅，那么這筆現(xiàn)金流出也會減少當期的現(xiàn)金凈流量，但不屬于上述公式中的“付現(xiàn)成本”，要單獨作為一項現(xiàn)金流出量，這部分現(xiàn)金流出量就是通常所講的“投資性現(xiàn)金流出”。正因為如此，對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內一次性作為收益性支出（付現(xiàn)且可以減少利潤），則直接作為該年付現(xiàn)成本納入上述公式計算；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量（減少當年現(xiàn)金凈流量，但不能納入上述公式中的付現(xiàn)成本），攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。
（4）營業(yè)期內某一年發(fā)生的改良支出是一種投資（投資性現(xiàn)金流出），應作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回（與前述跨年攤銷的大修理支出是一樣的道理）。
（5）折舊、攤銷等非付現(xiàn)成本一定要按照稅法的口徑計算。因為這部分非付現(xiàn)成本是通過影響所得稅而影響現(xiàn)金流量的，因此必須按照稅法允許扣除的折舊和攤銷來進行計算。
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