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應(yīng)戰(zhàn)2023年中級會計(jì)職稱考試,我們要有堅(jiān)定的毅力和必勝的決心!正保會計(jì)網(wǎng)校為你特意整理了中級會計(jì)職稱答疑周刊,在中級會計(jì)職稱備考路上,網(wǎng)校與你同行!
2023中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊
【答疑周刊第16期】
索引:
1.以金融資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組
2.以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組
3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異
4.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的特殊情況
5.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算
1.以金融資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組
(1)債權(quán)人的會計(jì)處理
借:銀行存款、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等【金融資產(chǎn)公允價(jià)值】
壞賬準(zhǔn)備
投資收益【金融資產(chǎn)公允價(jià)值與債權(quán)賬面價(jià)值的差額,或貸記】
貸:應(yīng)收賬款【賬面余額】
(2)債務(wù)人的會計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款【賬面價(jià)值】
貸:銀行存款、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等【賬面價(jià)值】
投資收益【債務(wù)的賬面價(jià)值-償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值,或借記】
同時(shí):
借:其他綜合收益
貸:投資收益【其他債權(quán)投資清償債務(wù)】
盈余公積、利潤分配【其他權(quán)益工具投資清償債務(wù)】
或相反分錄
2.以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組
(1)債權(quán)人的會計(jì)處理
借:庫存商品、固定資產(chǎn)等【放棄債權(quán)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)】
壞賬準(zhǔn)備
投資收益【放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,或貸記】
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款【相關(guān)稅費(fèi)】
(2)債務(wù)人的會計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款【賬面價(jià)值】
貸:庫存商品、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理【賬面價(jià)值】
其他收益——債務(wù)重組收益【所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,或借記】
3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時(shí)性差異。
賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ) | 賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ) | |
資產(chǎn) | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 可抵扣暫時(shí)性差異 |
負(fù)債 | 可抵扣暫時(shí)性差異 | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
4.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的特殊情況
(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)。
非同一控制的企業(yè)合并下,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定已確認(rèn)的商譽(yù),稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并時(shí),商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為零,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
(2)無形資產(chǎn)的研發(fā),如果符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除規(guī)定的,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(3)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法的,在擬長期持有的情況下,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。
5.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算
(1)計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。
“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)采用的稅率
“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)采用的稅率
(2)計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額。
“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
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