中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力分析

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理——短期償債能力分析：

1.營(yíng)運(yùn)資金

（1）營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債；

（2）營(yíng)運(yùn)資金越多償債能力越有保障，該指標(biāo)為正則企業(yè)不能償債的風(fēng)險(xiǎn)小，為負(fù)則企業(yè)不能償債的風(fēng)險(xiǎn)大；

（3）不便于企業(yè)之間的比較。

2.流動(dòng)比率

（1）該比率越高，通常企業(yè)的短期償債能力就越強(qiáng)，但并非越高越好；

（2）影響流動(dòng)比率的因素有：營(yíng)業(yè)周期、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度；

提示：營(yíng)業(yè)周期短、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，由于平均流動(dòng)資產(chǎn)較少，其流動(dòng)比率低一些比較正常。

（3）流動(dòng)比率的缺點(diǎn)：容易人為操縱，并且沒(méi)有揭示流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容。

3.速動(dòng)比率

（1）速動(dòng)資產(chǎn)

＝貨幣資金＋以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)＋各種應(yīng)收款項(xiàng)

＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付款項(xiàng)－1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)－其他流動(dòng)資產(chǎn)

（2）一般情況下，速動(dòng)比率越大，短期償債能力越強(qiáng)，但可能增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本；

（3）影響速動(dòng)比率可信度的重要因素是：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

4.現(xiàn)金比率

（2）該指標(biāo)最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力；該指標(biāo)越高，說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債的償還就越有保障。

（2）該指標(biāo)太高，會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。

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