新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》小知識：一般納稅人應納稅額
2014年中級會計師備戰(zhàn)正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網(wǎng)校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
一般納稅人應納稅額的計算（P332）
?。ㄒ唬┮话慵{稅人當期銷售稅額的計算
增值稅一般納稅人的當期應納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額。
1.當期銷項稅額的確定
（1）當期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率
?。?）當期銷項稅額＝組成計稅價格×稅率
【解釋1】在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下問題：
?。?）首先界定題目中的項目是否應當征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。
?。?）“當期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務發(fā)生時間，準確界定該筆收入是否計入“當期”的銷項稅額。
?。?）銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、違約金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等）。
提示：價外費用不包括：
（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
?。?）同時符合以下條件的代墊運費：
?、俪羞\部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；
?、诩{稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
?。?）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
?、儆蓢鴦赵夯蛘哓斦颗鷾试O立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。
?。?）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
【解釋2】銷售額是否含增值稅， 一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確的情況下，注意以下原則：
?、倏窗l(fā)票類型：普通發(fā)票中的價款肯定含稅；專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅
?、?ldquo;價外費用和逾期包裝物押金”視為含稅收入；
③零售額、零售價一定含稅；
?、芑旌箱N售中的“非增值稅應稅勞務”（如安裝費）視為含稅收入；
?、菪∫?guī)模納稅人的銷售額一般含稅（稅務機關代***除外）。
含稅銷售額換算為不含稅銷售額的公式為：
銷售額（不含稅）＝含稅銷售額÷（1＋13%或17%）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號