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2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》小知識：不準抵扣的進項稅額
2014年中級會計師備戰(zhàn)正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網(wǎng)校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
不準抵扣的進項稅額（P336）
| 不得抵扣項目 | 解析 |
| ①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 提示：購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。個人消費包括納稅人的交際應酬消費?！?/td> | 解釋：（1）非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務（加工、修理修配以外的勞務）、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 （2）納稅人購進“混用”的固定資產，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。例如：一臺機器設備，既生產應稅藥品，又生產免稅藥品 |
| 不得抵扣項目 | 解析 |
| ②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務 | 解釋：以前的非正常損失，包括自然災害的損失、人為管理不善的損失和其它損失。新規(guī)定縮小了“非正常損失”的口徑，僅限于因“管理不善”造成的損失。不包括因自然災害造成的損失。 |
| ③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 | |
| ④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 | |
| 不得抵扣項目 | 解析 |
| ⑤上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 | 解釋：運費嚴格遵循從屬性原則（性質、時間、數(shù)量上的從屬）：（1）貨物的進項稅額不能抵扣，則其運費也不能抵扣（一般情況下）；（2）貨物的進項稅額在當期不能抵扣，則其運費在當期也不能抵扣；（3）貨物的進項稅額當期只能抵扣80%，則其運費當期也只能抵扣80%；（4）貨物作進項稅額轉出，則其運費的進項稅也要轉出?！?/td> |
| 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額 | 一般納稅人取得由稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣?！?/td> |
| 進口貨物 | 不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額） |
| 按簡易辦法征收增值稅 | 不得抵扣進項稅額?！?/td> |
| 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的 | 按下列公式計算： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 |
| 不得抵扣項目 | 解析 |
| ②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務 | 解釋：以前的非正常損失，包括自然災害的損失、人為管理不善的損失和其它損失。新規(guī)定縮小了“非正常損失”的口徑，僅限于因“管理不善”造成的損失。不包括因自然災害造成的損失。 |
| ③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 | |
| ④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 | |
| 不得抵扣項目 | 解析 |
| ⑤上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 | 解釋：運費嚴格遵循從屬性原則（性質、時間、數(shù)量上的從屬）：（1）貨物的進項稅額不能抵扣，則其運費也不能抵扣（一般情況下）；（2）貨物的進項稅額在當期不能抵扣，則其運費在當期也不能抵扣；（3）貨物的進項稅額當期只能抵扣80%，則其運費當期也只能抵扣80%；（4）貨物作進項稅額轉出，則其運費的進項稅也要轉出。 |
| 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額 | 一般納稅人取得由稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。 |
| 進口貨物 | 不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額） |
| 按簡易辦法征收增值稅 | 不得抵扣進項稅額。 |
| 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的 | 按下列公式計算： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 |
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