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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：有關(guān)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：喵喵怪 2020/02/11 12:41:20　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：有關(guān)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異

固定資產(chǎn)折舊方法不同、折舊期限不同、減值提取形成差異
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期不同、攤銷(xiāo)方法不同、減值提取、無(wú)期限的無(wú)形資產(chǎn)造成差異
無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出在稅務(wù)上允許稅前加計(jì)扣除50%的處理研究費(fèi)用永久性差異
開(kāi)發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化部分永久性差異
資本化部分形成可抵扣差異，但按永久性差異處理。
投資性房地產(chǎn)成本模式參照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
公允模式稅務(wù)上按固定資產(chǎn)正常提折舊，會(huì)計(jì)上以公允口徑進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，不提折舊和減值，由此形成的差異屬于暫時(shí)性差異，但性質(zhì)不確定。
存貨、應(yīng)收款項(xiàng)減值提取形成可抵扣暫時(shí)性差異
交易性金融資產(chǎn)稅務(wù)上按成本口徑計(jì)量，會(huì)計(jì)上以公允價(jià)值口徑計(jì)量，由此形成性質(zhì)不確定的暫時(shí)性差異。
其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資稅務(wù)上按成本口徑計(jì)量，會(huì)計(jì)上以公允價(jià)值口徑計(jì)量，由此形成性質(zhì)不確定的暫時(shí)性差異，但此暫時(shí)性差異不調(diào)整“所得稅費(fèi)用”，而是調(diào)整“其他綜合收益”。
長(zhǎng)期股權(quán)投資只有減值提取作可抵扣暫時(shí)性差異，其余差異均視為永久性差異處理。
債權(quán)投資減值提取形成可抵扣差異

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考查，都是考試幾率比較大的。幸運(yùn)只會(huì)眷顧那些努力奮斗的人，經(jīng)歷過(guò)的都是人生的一種閱歷，一種寶貴財(cái)富。祝大家考試順利！

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