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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：減少未分配利潤（2022.09.02）
夢想是不會發(fā)光的，發(fā)光的是永不停歇，追逐夢想的我們。備考中級會計，刷題是必不可少的步驟。正保會計網(wǎng)校每天都會提供《中級會計實務》練習題，助大家做好題，決勝中級會計！
單選題
甲公司2×18年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，因乙公司經(jīng)營不善，財務狀況不理想，甲公司提取了壞賬準備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×19年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2×18年12月31日未分配利潤的金額是（?。┤f元。
A、1800
B、1215
C、1620
D、1350
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
減少未分配利潤的金額＝（2000－200）×（1－25%）×（1－10%）＝1215（萬元）。稅法認可的是實際發(fā)生壞賬，不認可補提或者轉(zhuǎn)回的壞賬準備，所以本題補計提了1800的壞賬準備，應收賬款的賬面價值會小于計稅基礎，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要補確認遞延所得稅資產(chǎn)；“以前年度損益調(diào)整——信用減值損失”科目會調(diào)減會計利潤1800，但因為稅法不允許稅前扣除，需要調(diào)增會計利潤1800，也就是加可抵扣暫時性差異1800，因此對應納稅所得額沒有影響，不需要調(diào)整應交所得稅。
調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1 800
貸：壞賬準備 1 800
借：遞延所得稅資產(chǎn) 450（1 800×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 450
借：盈余公積 135
利潤分配——未分配利潤 1215
貸：以前年度損益調(diào)整 1350 （1 800－450）
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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