2016年中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（八）

2016/04/06　　來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

2016年中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（八）

1.單選題

某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè)，該企業(yè)銷售黃酒的同時收取的包裝物押金，單獨(dú)核算，以下增值稅處理正確的是（）。

A、不繳納增值稅

B、收取時并入銷售額繳納增值稅，返還時再做處理

C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

D、無論是否返還均并入銷售額

【正確答案】 C

【答案解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。

2.多選題

關(guān)于在不同銷售方式下確定計(jì)征增值稅的銷售額，下列說法中錯誤的有（）。

A、采取商業(yè)折扣方式銷售貨物的，可以按打折（同一張發(fā)票“金額欄”分別注明銷售額和折扣額）以后的實(shí)際售價來計(jì)算納稅

B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計(jì)稅銷售額

C、采取買一贈一方式銷售貨物的，贈送的貨物不用計(jì)征增值稅

D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補(bǔ)價，則無計(jì)稅銷售額

【正確答案】 BCD

【答案解析】采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；采取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅；采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。

3.單選題

某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，由于天氣突然變冷，某批發(fā)商一次購進(jìn)200件羊絨大衣，由于購買數(shù)量多，該企業(yè)給予了統(tǒng)一不含稅售價（550元/件）10%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明。對該筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅是（）元。

A、14300

B、16830

C、18700

D、12870

【正確答案】 B

【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。因此該企業(yè)應(yīng)納增值稅=550×200×(1-10%)×17%=16830（元）。

4.單選題

根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。

A、發(fā)出商品的當(dāng)天

B、收到全部貨款的當(dāng)天

C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天

D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天

【正確答案】 D

【答案解析】納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5.多選題

下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A、向消費(fèi)者個人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

B、提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

C、銷售貨物適用免稅規(guī)定的

D、將貨物無償贈送他人

【正確答案】 ABC

【答案解析】將貨物無償贈送他人可以開具專用發(fā)票，與受贈者作何用途無關(guān)。

6.單選題

某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A、2420

B、2600

C、3290

D、3260

【正確答案】 C

【答案解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×11%+500×6%＝3290（元）。

7.多選題

下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天

C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天