中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/03/25 11:30:00　字體：大小

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甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2×18年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

查看答案解析

【答案】

【解析】

自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是：借：無形資產(chǎn) 　　貸：研發(fā)支出——資本化支出賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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