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2022中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：所得稅的相關(guān)核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2022/08/29 15:15:32　字體：大 小

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2022中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題知識(shí)點(diǎn)：所得稅的相關(guān)核算

下列各項(xiàng)表述中，處理正確的有（　）。

A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D、因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【正確答案】ABC

【答案解析】不考慮其他因素，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，一般會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

點(diǎn)評(píng)：本題考查所得稅的相關(guān)核算，難度不大。其中選項(xiàng)A，是出于謹(jǐn)慎性考慮，為了避免高估資產(chǎn)，所以遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項(xiàng)B，虧損在未來(lái)稅前彌補(bǔ)時(shí)，會(huì)減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，其作用與可抵扣暫時(shí)性差異相同，所以將其視為可抵扣暫時(shí)性差異。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！?a target="_blank">每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校會(huì)為大家進(jìn)行中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)各科目易錯(cuò)題匯總，持續(xù)更新，敬請(qǐng)期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問(wèn)。2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題匯總>

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