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中級會計職稱中級會計實務易錯題知識點:自營方式建造固定資產(chǎn)的折舊計算
甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年9月1日自行建造一條生產(chǎn)線,購入工程物資,其中價款500萬元,進項稅額65萬元,已全部領用;領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元,領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元,計稅價格6萬元,支付其他相關費用92萬元。2×19年10月16日完工投入使用,預計使用年限為5年,預計凈殘值為40萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,不考慮其他因素,該生產(chǎn)線2×19年應計提的折舊為(?。┤f元。
A、34.23
B、37.33
C、40
D、44.4
【正確答案】C
【答案解析】固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元);該生產(chǎn)線2×19年應提折舊=600×2/5×2/12=40(萬元)。
點評:本題考查自營方式建造固定資產(chǎn)的折舊計算,易錯點有三處:(1)自建過程中領用原材料和產(chǎn)品,都是按賬面價值計入在建工程,而不是按公允價值;(2)本題折舊方法是雙倍余額遞減法,雙倍余額遞減法下,前幾年計算折舊時不考慮預計凈殘值(最后兩年才考慮);(3)折舊起點,本題生產(chǎn)線“2×19年10月16日完工投入使用”,所以從11月份開始計提折舊,當年計提2個月的折舊。
注:以上習題來源于正保會計網(wǎng)?!?a href="http://8riaszlp.cn/tiku/2-36" target="_blank" textvalue="每日一練——免費在線測試">每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校會為大家進行中級會計職稱各科目易錯題匯總,持續(xù)更新,敬請期待!如果仍然有不理解的,還可以到課程答疑板提問。
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