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會(huì)計(jì)中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：內(nèi)部的抵銷
其實(shí)有時(shí)候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家夢(mèng)想成真。中級(jí)會(huì)計(jì)師試題及答案也是各位進(jìn)步的好幫手，快來學(xué)習(xí)吧！
【多選題】
、甲公司和乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價(jià)為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為16%，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購(gòu)入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認(rèn)可乙公司的折舊政策。針對(duì)此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，2×18年的抵銷分錄包括（?。?。
A、借：營(yíng)業(yè)收入 300
貸：營(yíng)業(yè)成本 200
固定資產(chǎn) 100
B、借：固定資產(chǎn)10
貸：銷售費(fèi)用 10
C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：所得稅費(fèi)用 22.5
D、借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 348
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 348
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項(xiàng)C，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價(jià)值=300-300/5/2=270（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；站在合并報(bào)表角度分析，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價(jià)值=200-200/5/2=180（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個(gè)別報(bào)表少確認(rèn)了90萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，需站在合并報(bào)表角度，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)90×25%=22.5（萬元）。 【該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
你的欲望決定了你的上限，你的行動(dòng)決定了你的高度。我們時(shí)時(shí)刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價(jià)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱練習(xí)題，網(wǎng)校還為各位備戰(zhàn)中級(jí)的考生準(zhǔn)備了會(huì)計(jì)中級(jí)實(shí)務(wù)試題，學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始。
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