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2015年注冊會計師《財務(wù)成本管理》考點：現(xiàn)金和有價證券
我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)成本管理》考點：現(xiàn)金和有價證券。本考點屬于《財務(wù)成本管理》第十九章營運資本投資的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.企業(yè)置存現(xiàn)金的原因
2.現(xiàn)金收支管理
3.最佳現(xiàn)金持有量
【考頻分析】
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：掌握企業(yè)置存現(xiàn)金的原因、最佳現(xiàn)金持有量模型
【主要考點】現(xiàn)金和有價證券
?。ㄒ唬┢髽I(yè)置存現(xiàn)金的原因
1.交易性需要
2.預(yù)防性需要
3.投機性需要
（二）現(xiàn)金收支管理
1.力爭現(xiàn)金流量同步
2.使用現(xiàn)金浮游量
3.加速收款
4.推遲應(yīng)付賬款的支付
?。ㄈ┳罴熏F(xiàn)金持有量
1.成本分析模式
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含義
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成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找使持有成本最低的現(xiàn)金持有量。
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假設(shè)
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假設(shè)不存在現(xiàn)金與有價證券之間的轉(zhuǎn)換。
——交易成本無關(guān) |
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相關(guān)成本
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在成本分析模式下，企業(yè)持有的現(xiàn)金有三種成本：（1）機會成本。（2）管理成本。（3）短缺成本。
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決策原則
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最佳現(xiàn)金持有量是使上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量。
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2.存貨模式
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假設(shè)
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不允許現(xiàn)金短缺，即短缺成本為無關(guān)成本
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相關(guān)成本
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（1）機會成本；（2）交易成本
交易成本和機會成本之和最小時的每次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換量，就是最佳現(xiàn)金持有量。
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含義
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所謂的最佳現(xiàn)金持有量，也就是能使機會成本和交易成本之和最小的現(xiàn)金持有量。
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3.隨機模式
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含義
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隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法。
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計算公式
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下限L受企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要量、管理人員風(fēng)險承受傾向等因素的影響。
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b——每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換資本
i——有價證券的日利息率 δ——預(yù)期每日現(xiàn)金余額變化的標準差 L——現(xiàn)金存量的下限 |
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上限H：H＝3R－2L 等價轉(zhuǎn)化形式：H－R＝2（R－L）
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適用范圍
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隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法，其預(yù)測結(jié)果比較保守。
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相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《財務(wù)成本管理》第十九章主要考點
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