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2016年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí):資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/12/14 10:31:30  字體:

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  2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材,整理的注會各科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第十章 企業(yè)所得稅法

  知識點:資產(chǎn)的稅務(wù)處理

 ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的稅務(wù)處理

  重點關(guān)注以下幾點:

  1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)范圍,詳見教材279頁。

  2.固定資產(chǎn)折舊的計提年限,詳見教材279頁。

  3.固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理:

 ?。?)屬于推倒重置:凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本;

  (2)屬于提升功能、增加面積:改擴建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊。

 ?。ǘo形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

 ?。?)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。

  (2)自創(chuàng)商譽。

  【提示】外購商譽,在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營階段不予扣除;整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準予扣除。

 ?。?)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。

 ?。?)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

  2.無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限

  無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷不得低于10年。

  (三)長期待攤費用的稅務(wù)處理

  在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除。

  1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

  2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

  3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

  4.其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

  大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

 ?。?)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。

 ?。?)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

  其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

 ?。ㄋ模┩顿Y資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;

  2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

  3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

  (1)自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,分三部分處理:

 ?、傧喈斢诔跏汲鲑Y的部分,應(yīng)確認為投資收回——不屬于應(yīng)稅收入;

 ?、谙喈斢诒煌顿Y企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅;

  ③其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——屬于應(yīng)稅收入。

 ?。?)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。

  相關(guān)鏈接:2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十章知識點

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