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2015年注會考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計(jì)師考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定
如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。在規(guī)劃審計(jì)策略時，可以從以下五個方面予以考慮：
1.評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度（比如銷售流程、薪酬流程、采購流程等）；
2.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度；
3.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度；
4.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；
5.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量。
在對信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評估時應(yīng)注意：
第一，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。
第二，在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行充分了解之后，注冊會計(jì)師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。
第三，如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計(jì)師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評估（了解、驗(yàn)證一般性控制）。
第四，如果注冊會計(jì)師計(jì)劃不依賴信息系統(tǒng)控制（包括手工控制和自動控制），注冊會計(jì)師也需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評估。
信息系統(tǒng)審計(jì)關(guān)聯(lián)范圍表
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對信息系統(tǒng)的依賴程度
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對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估（是/否）
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驗(yàn)證手工控制（是/否）
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驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制（是/否）
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了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制（是/否）
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不依賴
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是
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否
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否
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否
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僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
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是
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是
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否
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否
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僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，審計(jì)需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性
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是
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是
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否
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是
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同時依賴手工及自動控制
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是
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是
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是
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是
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