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2015年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅法總論
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：稅法總論
1.稅法的原則
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兩類原則
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具體原則
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要點
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稅法基本原則
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1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實質(zhì)課稅原則?！?/div>
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稅法適用原則
（六個） |
1.法律優(yōu)位原則
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含義:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的?！?/div>
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2.法律不溯及既往原則
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一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
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3.新法優(yōu)于舊法原則
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新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法?！?/div>
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4.特別法優(yōu)于普通法原則
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居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法?！?/div>
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5.實體從舊、程序從新原則
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對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。
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6.程序優(yōu)于實體原則
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在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
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2.稅法構(gòu)成要素：
?。?）納稅人（與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人）；（2）征稅對象（與課稅對象相關(guān)的兩個概念：稅目、計稅依據(jù)）；（3）稅率；（4）納稅期限。
3.稅收立法與稅法實施
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分類
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立法機(jī)關(guān)
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形式
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舉例
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| 稅收法律 | 全國人大及常委會 | 法律 | 如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法 |
| 全國人大及其常委會授權(quán)立法 | 暫行條例 | 5個暫行條例 | |
| 稅收法規(guī) | 國務(wù)院——稅收行政法規(guī) | 條例、暫行條例、法律實施細(xì)則 | 企業(yè)所得稅法實施條例、房產(chǎn)稅暫行條例 |
| 稅收地方法規(guī) | |||
| 稅收規(guī)章 | 財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細(xì)則 | 消費稅暫行條例實施細(xì)則 |
| 地方政府——稅收地方規(guī)章 | 房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則 |
我國現(xiàn)行稅法體系現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成；2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
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