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2015注會考試《審計》知識點(diǎn)：控制測試和了解內(nèi)部控制的區(qū)別
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
知識點(diǎn)：控制測試和了解內(nèi)部控制的區(qū)別
1.了解內(nèi)部控制
了解內(nèi)部控制，包括以下兩個內(nèi)容：
（1）評價控制設(shè)計的合理性：一項控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
（2）確定控制是否得以執(zhí)行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。
注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：
（1）詢問被審計單位人員評價設(shè)計是否得以執(zhí)行；
（2）觀察特定控制的運(yùn)用是否得以執(zhí)行；
（3）檢查文件和報告評價設(shè)計是否得以執(zhí)行；
（4）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試是否得以執(zhí)行。
注冊會計師在每項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中都要了解內(nèi)部控制。
2.控制測試
控制測試是指評價內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計程序。評價的內(nèi)容包括控制：
（1）在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的。
（2）是否得到一貫執(zhí)行。
（3）由誰或以何種方式執(zhí)行。
在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn)。但在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察。
控制測試并非在任何情況下都需要實施。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
3.兩者的區(qū)別
（1）程序所屬的類型不同：了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險評估程序，控制測試屬于進(jìn)一步審計程序。
（2）目的不同：了解的目的是評價控制的設(shè)計、確定控制是否執(zhí)行，控制測試的目的是評價控制的執(zhí)行效果。
（3）程序有所不同：穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，重新執(zhí)行主要用于控制測試。
（4）必要性不同：了解內(nèi)部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。
（5）程序的范圍不同：在了解控制是否得到執(zhí)行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點(diǎn)。測試控制運(yùn)行的有效性時，需要抽取足夠數(shù)量的交易檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)觀察。
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