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2016年注冊會計師考試《稅法》知識點:扣除項目的范圍

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/02/18 13:45:38 字體:

  2016年注冊會計師的備考工作正在進行,為了使大家的復習更有針對性,正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

稅法知識點

  知識點:扣除項目的范圍

  1.成本:指生產(chǎn)經(jīng)營成本

  注意:出口貨物不得免抵和退稅稅額計入成本。

  2.費用:指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)

  (1)銷售費用:特別關(guān)注其中的廣告及業(yè)務宣傳費、手續(xù)費及銷售傭金等費用。

 ?。?)管理費用:特別關(guān)注其中的業(yè)務招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用等。

 ?。?)財務費用:特別關(guān)注其中的利息支出、借款費用等。

  3.稅金:指銷售稅金及附加

  (1)6稅2費:已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加、地方教育附加;

 ?。?)增值稅為價外稅,不包含在計稅依據(jù)中,應納稅所得額計算時不得扣除;

 ?。?)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計入管理費中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除。

  4.損失:指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失

 ?。?)范圍:固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失;

 ?。?)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額;

  (3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。

  5.扣除的其他支出

  指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

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