2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的法理

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的法理

　　一、視同銷售行為：

　?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷；

　?、阡N售代銷貨物；

　　③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

　?、釂挝缓蛡€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

　?、庳?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【歸納與解釋】十項(xiàng)視同銷售的規(guī)定及運(yùn)用是稅法必考的知識(shí)點(diǎn)?？忌斫庖曂N售行為的幾類典型特點(diǎn)：

　　第一類特點(diǎn)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移?；蚍?wù)已對(duì)外實(shí)施并被接受。

　　第二類特點(diǎn)：脫離增值稅鏈條。所有權(quán)沒(méi)有變化，但是將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅范圍以外或者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。

　　第三類特點(diǎn)：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計(jì)征增值稅。

　　二、零稅率的適用范圍

　?。?）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；

　?。?）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營(yíng)許可的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)）；

　?。?）向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；

　?。?）提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)零稅率。

　　【提示】關(guān)于零稅率的兩個(gè)特殊規(guī)則：

　?。?）服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外。

　　從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

　　向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率的適用范圍。