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2016年注冊會計師考試《審計》知識點:交易的實質(zhì)性程序

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/02/29 10:58:54  字體:

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  2016年注冊會計師的備考工作正在進行,為了使大家的復習更有針對性,正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

審計知識點

  知識點:交易的實質(zhì)性程序

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  錯報1.未發(fā)貨卻登記入賬;特征:有賬簿記錄,無發(fā)貨憑證。

  程序:從主營業(yè)務收入明細賬抽取若干筆分錄,追查有無發(fā)運憑證及其他佐證,查明有無沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如懷疑發(fā)運憑證真實性,追查永續(xù)盤存記錄。

  錯報2.同一筆銷售交易重復入賬;特征:多筆賬簿記錄共用同一發(fā)貨憑證。

  程序:檢查銷售交易記錄清單以確定是否存在重號。

  錯報3.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨,作為銷售交易入賬;特征:賒銷,銷售單未經(jīng)審批。

  測試程序:檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷售單,以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。

  綜合測試:追查應收賬款明細賬貸方發(fā)生額的記錄:如應收賬款最終得以收回或由于合理原因收到退貨,則入賬的銷售交易通常是真實的;如貸方發(fā)生額顯示注銷壞賬或直到審計時仍未收回而又沒有合理的理由,說明可能存在虛構(gòu)的銷售交易。應追查發(fā)運憑證和訂購單。

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  錯報特征:有發(fā)運憑證,無賬簿記錄。

  1.測試程序:從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證,追查至銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務收入明細賬。實施這一程序的前提是能確信全部發(fā)運憑證均已歸檔。

  2.審計程序的方向(從有到無)

  “由證到賬”用來測試遺漏的交易(完整性目標)。起點是發(fā)貨憑證,追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬。

  “由賬到證”用來測試不真實的交易(發(fā)生目標)。起點是主營業(yè)務收入明細賬,追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證以及客戶訂購單。

  程序方向只在存在、發(fā)生、完整性認定時考慮。對這些認定來說,測試的方向很重要。如弄錯了追查方向,屬于嚴重的審計缺陷。

  (三)截止

  應對程序:將發(fā)運憑證的日期與銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務收入明細賬和應收賬款明細賬上的日期做比較。

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