注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅免稅規(guī)定

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2.避孕藥品和用具；

　　3.古舊圖書(shū)；古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)；

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

　　7.銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

　　二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

　　1、對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

　?。?）再生水。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。（3）翻新輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

　　2、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。

　　3、注意即正即退比例規(guī)定：

　?。?）對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物增值稅實(shí)行即征即退50%的政策；

　?。?）對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策；

　?。?）對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策；

　?。?）對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　4、對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　5、免征蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。

　　6、軟件產(chǎn)品增值稅政策，即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

　　7、支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策

　?。?）電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）出口圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

　?。?）黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　8、節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅政策

　　節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　9、增值稅起征點(diǎn)

　　增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000－20000元；

　　銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000－20000元；

　　按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300－500元。

　　三、納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定

　　1、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　4、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　5、納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。